До 2014 г. эти обязательные платежи действительно были фиксированными – ставка в течение года не менялась и была совершенно одинаковой для всех ИП. Но после в законодательство были внесены некоторые поправки, которые повлияли на порядок исчисления. В итоге фиксированность вносимых сумм стала таковой лишь отчасти.
С начала 2017 г. порядок выплат фиксированных платежей ИП стал регулироваться 34-й главой Налогового кодекса РФ. Более того, деньги будут перечислять не по внебюджетным фондам, как раньше, а по территориальным налоговым службам относительно места регистрации ИП.
Обязательные взносы будут платиться в ФНС, потому очень важно убедиться, что вы проводите деньги по новым реквизитам. Для пользователей программы 1С будет достаточно загрузить последние обновления, благодаря чему в платежках появятся и новые реквизиты.
Плательщики ФП
Независимо от системы налогообложения, наличия прибыли и рода деятельности, эти взносы должны платить все официально зарегистрированные лица, занимающиеся частной практикой.
Есть ситуации, в которых индивидуальный предприниматель работает по трудовому договору. Значит, за него платит ФП наниматель, но самого ИП это не освобождает от платежей данного рода. Потому что его деятельность зарегистрирована и числится активной.
Читайте также: Как зарегистрировать ИП через МФЦ
С начала 2010 г. даже ИП с определенными льготами стали полностью выплачивать ФП. Пенсионеры, военные и прочие представители категорий с налоговыми послаблениями, платят взносы в Пенсионный и Медицинский фонды наравне с остальными предпринимателями.
С 2013 года ФП не выплачивается в таких случаях:
- Служба в армии по призыву.
- Уход одного из родителей за ребенком в возрасте до 1,5 года. Если детей несколько, то считаются все периоды, но в общей сумме отведенное на заботу о потомстве время не должно превышать установленный законом рубеж в 3 года.
- Уход трудоспособной личности за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или человеком, достигшим 80-летнего возраста.
- Время проживания супругов военнослужащих, которые проходят службу в местах, где отсутствует возможность деятельности по зарегистрированному ИП (срок – не более 5 лет).
- Проживание за границей:
- по направлению в дипломатические представительства у консульства РФ;
- постоянным представителям РФ при организациях международного уровня;
- торговые представители РФ в других странах;
- представители органов исполнительной власти Российской Федерации;
- государственные органы исполнительной власти при федеральных органах или их представители за границей;
- представители госучреждений РФ и международные организации.
Не более 5 лет в общей продолжительности всех периодов пребывания за рубежом.
Если же во время вышеперечисленных ситуаций деятельность индивидуального предпринимателя продолжалась – взносы должны выплачиваться.
Факторы, влияющие на размер ФП
Сумма ФП напрямую зависит от МРОТ, который берется с первого дня первого месяца текущего года. Если эти данные в течение года меняются – взносы не перечисляются. Перемены будут учитываться только на оплату следующего года.
С 01.01.17 МРОТ – 7 500 руб., а с 01.07.17 он уже будет составлять 7 800 руб.
С 2014 г. объем ФП зависит еще и от годового дохода предпринимателя, потому что при наличии дохода за год свыше 300 тыс. руб. дополнительно начисляется еще 1% платежа с суммы, которая уже следует выше указанного рубежа. Этот платеж делается в первом квартале следующего года.
Но большой доход отнюдь не значит и повышение размер выплат – есть потолок. Максимальный взнос вычисляется по такой формуле:
8МРОТ × Тариф × 12 месяцев.
Из нее следует, что по нынешнему МРОТ максимальный обязательный платеж составляет 187 200 руб.
Расчеты по взносам и периоды квартальных выплат
Расчет платежей «за себя»:
- платеж в ПФР – 7 500 × 26% × 12 = 23 400 руб.;
- платеж в ФФОМС – 7 500 × 5,1% × 12 = 4 590 руб.
В общей сложности получается – 27 990 руб.
Если вы хотите посчитать ежеквартальные взносы, просто поделите годовую сумму на количество кварталов в году – 4 шт. Получается около 7 000 руб.
Читайте также: Как зарегистрировать ИП в качестве работодателя
Когда платить обязательные взносы в ПФР и ФФОМС каждый квартал
Упрощенная система налогообложения в 6% позволяет делать выплаты в такие периоды:
- 01.01.17-31.03.17.
- 01.04.17-30.06.17.
- 01.07.17-30.09.17
- 01.10.17-31.12.17
С помощью такого разделения некоторым действительно проще выполнять обязательные платежи.
Что подразумевается под доходами
Что же следует понимать под термином «доходы ИП»:
- При упрощенной налоговой системе (УСН) в 6% – все доходы за год. Расходы не нужно вычитывать.
- При упрощенной системе налогообложения в 15% – то же самое.
- При ПСН учитываются только средства, подпадающие под возможный доход по патенту.
- При ЕНВД берется в расчеты только вмененный доход.
- Если упрощенная система налогообложения есть при ПСН, суммируется доход по проценту системы дополнительно с потенциально возможным по патенту.
- Для индивидуальных предпринимателей на ОСН без нанятых сотрудников, Конституционный Суд РФ разрешил учитывать при расчетах расходы с документальным подтверждением.
Сроки
Платежное поручение по ФП должно пройти не позже последнего календарного дня текущего года, за исключением 1% за доход свыше 300 тыс. руб. (выплачивается в I квартале следующего года).
Никого не волнует, как закончился ваш год. Даже если дело пошло в минус, вы обязаны выплатить ФП.
Отчетность по обязательным платежам
С начала 2012 года ИП и другие лица, занимающиеся частной практикой, которые не производят вознаграждения и другие выплаты физическим лицам, отчетность по ФП сдавать не должны.
Куда платить обязательные взносы
КБК
Еще раз отмечаем, что с начала нынешнего года все фиксированные платежи необходимо оплачивать на реквизиты Федеральной налоговой службы, а не Пенсионного фонда или Федерального фонда обязательного медицинского страхования, как раньше.
Мы указываем КБК для уплаты ФП в 2017 г. за текущий год:
- 182 1 02 02140 06 1110 160 – пенсионные платежи для ИП. Отдельный КБК для 1% взносов свыше дохода в 300 тыс. руб. на следующий год не предусмотрен;
- 182 1 02 02140 06 1200 – если вы платите 1% за доход 2016 г.;
- 182 1 02 02103 08 1013 160 – платежи для ИП за ОМС.
Итоги перемен для фиксированных взносов от ИП в 2017 году
Насколько удачные изменения для самих лиц, для которых статус ИП уже как образ жизни могут сказать только они сами, но факт остается фактом – перемены утверждены:
- в ПФР больше нет прямых платежей, они переводятся через налоговую структуру, по месту регистрации предпринимателя;
- расчет новых выплат не изменился и происходит по той же формуле. Сроки годовых и квартальных платежей не изменились;
- несмотря на перемену в переводе денег, новая налоговая отчетность не была установлена, что является ощутимым плюсом для ИП;
- как и раньше, на сумму ФП можно уменьшить рассчитанный налог или налоговую базу при, всех режимах налогообложения, за исключением ПСН;
- квитанции и платежные поручения оформляются с новыми КБК.
Читайте также: Преимущества и недостатки ИП и ООО
В целом, кажется, что ничего существенного не изменилось. Но это далеко не так. Новая схема платежей повлияет только на структурирование взносов от ИП и лиц, которые занимаются частной практикой, без привлечения дополнительной рабочей силы в виде нанятых по трудовому договору сотрудников. То бишь на ИП плательщиков «за себя».
Отчеты по взносам «за сотрудников» (исключением является «на травматизм») отправляются в налоговую. Но если раньше их было два – РСВ-1 и 4-ФСС, – то в нынешнем году он станет единым. Правда, впервые с ним получится столкнуться не раньше, чем в апреле месяце. Сдаются такие отчеты до 30 числа следующего месяца как итог квартала.
В неком смысле данная схема изначально предназначалась для других целей, но стала заметным упрощением бухгалтерам и предпринимателям, которые занимаются своей деятельностью в индивидуальном порядке.
