Читайте также: Какие особенности имеет банковская гарантия на возврат авансового платежа
Какие проводки необходимы, чтобы оформить взнос учредителя организации, направляемый им на пополнение оборотных средств? Об этом мы расскажем в настоящей статье.
Проводки
По желанию учредителя помощь предоставляется временно в виде беспроцентной ссуды или в собственность, то есть безвозвратно. Важно правильно осуществить бухгалтерский учет получаемых активов. По действующим правилам сумма определяется как прочий доход. Его оприходуют в день поступления.
Читайте также: Как взимаются алименты с индивидуальных предпринимателей в 2020 году
Полученные от участников средства отразите на счете:
- кредитный 98 (то есть как доход за будущие периоды) и 98-2 (безвозмездные поступления);
- дебетовый 51.
Этого недостаточно, чтобы признать помощь прочим доходом, используют такую проводку:
- кредитный счет 91-1;
- дебетовый – 98-2.
Если это не сделать, то поступления от учредителя будут учтены с целью последующего налогообложения с даты учета.
Читайте также: Бизнес-план по открытию кафе-кондитерской
Особенности пополнения резервных фондов
Резервный фонд пополняют из нераспределенных доходов в конце года, после подведения итогов экономической деятельности. Это единственный предусмотренный законодательством вариант. До этого момента деньги, полученные от учредителя, рассматриваются как прочие доходы. Так как по-другому сформировать за счет средств учредителя резервный фонд невозможно, его помощь сначала оприходуют по дебетовому счету 91-1. Финансовое вливание изменит объем чистой прибыли и об том моменте нельзя забывать. Последняя отображается на счете 99.
Когда год завершится, подводятся итоги и образовавшаяся, но не распределенная прибыль фиксируется на 84-м счете. На ее основе и формируется резервный фонд.
Проводка выглядит таким образом:
- поступление безвозмездной помощи – кредит 91-1 и, соответственно, дебет 50 (51);
- годовая прибыль – К99 и Д91-1;
- чистый доход – К84 и Д99;
- перевод средств в резервный фонд – К82, Д84.
Оформить помощь от учредителя позволит общее собрание, по итогам которого составляется протокол. Далее заключается наиболее отвечающий ситуации договор:
- займа;
- дарения;
- безвозмездной ссуды (если речь идет об имуществе).
Пополнение уставного капитала организации за счет денег передающей стороны, если она является юридическим лицом, невозможно оформить дарственной. Здесь правильнее составить договор о целевом финансировании (разумеется, безвозмездный).
Взнос, полученный от учредителя и направляемый на пополнение собственно оборотных средств – налогообложение
Предоставленная учредителем сумма не учитывается при исчислении налога на прибыль. Для этого есть несколько оснований:
- у собственника доля уставного капитала больше 50 процентов;
- деньги переданы для наращивания чистых активов предприятия.
В последней ситуации размер его части не имеет решительно никакого значения.
Если речь идет о любом другом имуществе, кроме денежных средств, то налог с него не платится, при условии, что оно в течение полного года не передавалось третьему лицу.
Еще одно основание, позволяющее уберечь поступления от фискалов – ее получатель является владельцем более половины уставного капитала компании-донора. Исключение сделано только для юрлиц, основанных в офшорах.
Не начисляют налог по договору займа, при условии, что он безвозмездный, ведь средства подлежат возврату по завершении срока использования.
Существуют и нюансы по уплате НДС. Так, сторона, предоставляющая материальную помощь, не сможет вернуть сбор, когда речь идет о ранее ей полученной услуге, работе или товаре. Не подлежит налогообложению передача некоторых объектов социального значения (санатории, детские сады и пр.). Получатель же НДС не платит ни при каких обстоятельствах.
Особенности налогообложения взноса, если у учредителя менее 50 процентов уставного капитала
В ситуации, когда получателем является плательщик ЕНВД, предоставляемая денежная помощь не влияет на размер налога, поскольку тот рассчитывается на основе вмененной прибыли. То есть, по сути, речь идет о фиксированной сумме, не подлежащей корректировке.
Другие предприятия, выбравшие упрощенную или основную систему налогообложения, а также рассчитывающиеся с бюджетом в формате ЕСХН, получив деньги от учредителя, владеющего менее чем половиной уставного капитала, обязаны учесть поступление как внереализационный доход. Здесь прибыль необходимо признать со дня:
- оприходования суммы в кассе;
- принятия на баланс той или иной собственности.
Основанием для последнего действия становится оформленный акт передачи. Описанное правило актуально при любых способах начисления прибыли. Все средства, собственность или имущественные права, направляемые на увеличение объема чистых активов, подоходным налогом не облагаются. Здесь размер доли учредителя значения не имеет.
По-другому обстоят дела, когда организация осуществляет разнонаправленную деятельность, совмещая 2 режима (к примеру, ЕНВД и ОСН). Если точно распределить внереализационный доход невозможно, то помощь подлежит обложению налогом на прибыль. Ставка последнего будет составлять 20 процентов.
