- если они будут перепроданы на территории Российской Федерации;
- зарубежный поставщик не зарегистрирован в контролирующих отечественных структурах, не выступает налоговым агентом.
Налог на добавленную стоимость не начисляется только на определенные виды товара:
- изделия, поступившие как безвозмездная помощь по внешнеторговому договору;
- не выпускаемое отечественными производителями специальное технологичное оборудование;
- культурные раритеты и печатные издания для архивов, библиотек, музеев;
- специфические модификации медицинских средств.
Читайте также: Какие ставки НДС действуют на продукты питания в 2020 году
Ставки НДС при импорте услуг и товаров
Для налогообложения импортируемых товаров и услуг используются стандартные ставки – 0%, 10%, 18%. Для грамотного применения нужного процента при оформлении на таможне и расчете НДС выполняются следующие действия:
- идентификация кода товара по Единому таможенному тарифу ТС;
- сопоставление кода со списками товаров, учитываемых по ставке 10%;
- при отсутствии требуемого кода в указанных списках, утвержденных правительством РФ – применяется ставка 18%.
Расчет и уплата налога на добавочную стоимость при импорте товаров должны быть осуществлены до того, как объект торговли покинет таможню. НДС оплачивается непосредственно таможенному органу.
Импортер сам определяет код товара, налоговую базу, сумму требуемого к уплате НДС. Если возникает проблематичная ситуация, когда на таможне применяют ставку налога больше, чем рассчитал декларант, он может обратиться в вышестоящий таможенный орган.
При составлении декларации импортеру на оплату НДС дается 15 дней, считая с той даты, когда товар пересек границу РФ. Каждый день просрочки будет «стоить» 1/300 от основной ставки, умноженную на всю стоимость товара по декларации.
НДС при импорте из стран ЕАЭС
При товарообмене с бывшими союзными странами налог на ввозимый груз или услуги высчитывается по обычной схеме, а уплата бюджетной пошлины осуществляется на счет налоговой территориальной службы.
Началом формирования налоговой базы является дата, когда ввезенный груз оприходован складским учетом. Размер НДС определяется перемножением стоимости импортируемого товара и нужной налоговой ставки.
По закрытии квартала, когда совершались сделки по перемещению товарной продукции из ЕАЭС, российская компания-импортер должна представить декларацию по НДС фискальной инстанции. Документ необходимо сдать до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Декларация по импортируемому НДС сдается на бумажном носителе. Электронная форма используется лишь теми плательщиками, персонал которых более 100 человек.
НДС при импорте товаров из стран, не входящих в Евразийский союз
При ввозе услуг/товаров на российскую территорию из стран, которые не входят в ЕАЭС, импортер на таможне должен уплатить и обязательные пошлины, и НДС. Начисление и уплата налога регламентируется Таможенным кодексом и НК РФ.
НДС на импортируемый товар уплачивается до завершения процедуры выпуска груза с таможенного поста, а не по итогам отчетного периода.
Расчет суммы НДС к уплате импортер осуществляет по следующей формуле:
НДС = (ТСт + ВТП + А) × Ст, где:
- ТСт – стоимость товара в соответствии с таможенной декларацией;
- ВТП – величина ввозимой таможенной пошлины;
- А – акцизный сбор (при необходимости);
- Ст – ставка НДС (0%, 10%, 18%).
Следует знать, что в случае, когда импортируемый товар не облагается таможенным акцизом и пошлинами, то сумма НДС вычисляется умножением таможенной стоимости на нужную налоговую ставку.
Для исключения конфликтов из-за неверного исчисления импортеру следует рассчитывать НДС отдельно для каждой группы товаров.
Налог на добавочную стоимость при импорте услуг
Получение импортируемых услуг от иностранного поставщика на таможенном посту не требует документального оформления. Физическое или юридическое лицо, являющееся покупателем, выступает налоговым агентом и обязано удержать у поставщика НДС, и эту сумму перечислить в федеральный бюджет.
Документальное основание для уплаты – контракт, где требуется указать, что сумма НДС будет включена в общую стоимость предоставляемой услуги. Если в договоре такой пометки нет, то иностранный контрагент должен уплатить НДС сверх суммы, за свой счет.
Если услуги и работы, выполненные иностранным представителем, попадают под ст. 149 НК РФ и не облагаются НДС, то ни рассчитывать, ни перечислять пошлину импортер не должен. Но при этом он обязан в налоговый орган представить декларацию по НДС с заполненным 7-м разделом.
