При переходе с НДС на УСН существует несколько особенностей, так как по упрощенной системе такой налог не взимается. Например, ваша фирма переходит с общего налогообложения на упрощенное с целью сократить количество взносов и уменьшить бумажную волокиту. При оплате НДС необходимы были декларации, книги продаж и покупок, счета-фактуры. Для упрощенного налогообложения это все не нужно.
Однако когда вы были на общей системе, то, кроме начисления НДС, вы еще и вычитали его. Но для этого нужно было выполнять важное условие: вы использовали активы и ТМЦ в своей работе, подлежащие налогообложению.
Когда компания переходит на УСН, то такое условие уже выполнять не обязательно, соответственно, необходимо будет восстанавливать НДС тех товаров, материалов и активов, которые остаются к тому времени, когда компания переходит на «упрощенку». Оформить это нужно в квартале, предшествующем тому, когда будет происходить переход на УСН. Для такого процесса бухгалтер делает соответствующие проводки.
Имейте в виду, что на те товары, которые были приобретены без учета НДС, восстановление НДС при переходе на УСН оформлять не надо.
Как проходит возобновление НДС при переводе с ОСНО на УСН
Помните, что, когда компании готовятся к переходу на УСН, используют сокращенный режим. Все это для того, чтобы восстановить налог по основным средствам, пребывающим на их балансе более 15 лет.
Разрешено использовать налоговые преференции, которые позволяют восстанавливать НДС и проводить выплату взноса по частям. Имеется в виду, что это можно делать по фиксированному времени, например, в течение 5 лет. Но и у фискальных органов есть аргументы, не позволяющие такой способ возобновления.
Министерство финансов делает акцент на том, что предприятия должны уплачивать взнос единожды в квартале, который предшествует тому, когда производится переход на УСН.
Из судебной практики можно сделать вывод, что к льготному возобновлению НДС допускаются только те фирмы, которые уплачивают этот налог. Иными словами, на «упрощенцев» такая льгота не распространяется.
Иногда могли отказывать потому, что льготу дают только на незавершенное строительство недвижимости. Но в некоторых ситуациях судьи принимали и противоположное решение.
Суд считает, что применять льготный режим для восстановления НДС является приоритетом, в отличие от общего положения законодательства о налогообложении.
Но чаще всего госорганы не идут на уступки тем организациям, которые желают частично восстанавливать НДС для перехода на УСН.
Читайте также: Как написать заявление о применении УСН при регистрации ИП
Общая система уплаты налогов подразумевает следующие выплаты:
• прибыльный взнос;
• имущественный налог;
• НДС;
• НДФЛ;
• налог на транспорт и землю.
Порядок возобновления НДС при переводе с ОСНО на УСН
Итак, по Налоговому кодексу России, УСН восстанавливается ровно той суммой, которую приняли к вычету. Во время перехода на УСН с остаточной стоимости (ОС) взнос восстанавливают в объеме, пропорциональном балансовой стоимости. В такой ситуации переоценку не учитывают.
Министерство финансов РФ делает акцент на том, что во время возобновления сбора по остаточной стоимости или нематериальных активов (НМА) за основу берут данные бухгалтерского учета по их балансовой стоимости.
Налоговым периодом для уплаты НДС считается квартал. Плательщику налога нужно принять во внимание, что сумма сбора считается в предшествующем периоде.
Когда определяют налог на прибыль, то учитывают и прочие расходы.
Во время того как налогоплательщик переходит на УСН, к вычету принимают товары, основные средства и нематериальные активы.
Восстановление налога записывают в книгу, регистрирующую продажи, а за основу берут документ, который сообщает, что НДС приняли для вычета.
Какую ставку используют для восстановления НДС? Если на балансе вы имеете те средства, которые были приобретены до 2004 года (тогда налог был 20%), то когда фирма переходит на УСН при ставке в 18%, поднимается вопрос, какая ставка будет актуальной при восстановлении налога. Налоговый кодекс такую ситуацию не объясняет. Но если опираться на логику, то, учитывая, что сбор возобновляется за тот период, когда действовала ставка в 20%, то и восстановление налога должно происходить по этой ставке.
Пример
Фирма приобретает оборудование на сумму 430 тыс. руб., налог получается 64 067 руб. Данное число приняли к вычету. Через какое-то время фирма перешла на УСН, балансовая стоимость оборудования стала 200 тыс. руб. Как восстанавливать налог при переходе на УСН?
200 тыс. руб. × 18% = 36 тыс. руб.
Значит, бухгалтерский учет будет отражать такие проводки:
ДТ 19 — КТ 68 — 36 тыс. руб. — восстановлен налог на средства.
ДТ 91 — КТ 19 — 36 тыс. руб. — сумма платежа включается в другие расходы.
Помните, что декларация должна предоставляться и при переходе на УСН при окончании текущего года, крайний срок — 25 января.
