К достоинствам налога на вмененный доход можно отнести фиксированную сумму платежа. С 2013 года единый налог на вмененный доход ЕНВД выплачивается на добровольной основе.
Что такое ЕНВД и как применяется
Что такое и как применяется на практике единый налог на вмененный доход? Его могут взять за основу и оплачивать свои налоговые обязательства лица, занимающиеся малым бизнесом. Преимущество состоит в фиксированной сумме налога на доход, получаемый от определенного вида деятельности.
Таким образом, предприниматель или юридическое лицо значительно упрощает свои взаимоотношения с контролирующими органами, особенно в тех случаях, когда предприниматели не владеют в достаточной мере хозяйственным учетом. Когда неправильные расчеты в налогообложении могут иметь случайный или ошибочный характер. Чтобы освободить предпринимателей от излишнего бремени бухгалтерских расчетов и минимизировать вероятность штрафов, введен единый налог на предполагаемый доход. Обязанности предпринимателя считаются выполненными при выборе ЕНВД при выплате определенной суммы в бюджет.
ЕНВД может применяться не только отдельно, но в сочетании с упрощенной и общей системой расчета налогов. Как это выглядит на практике:
- каждое предприятие или предприниматель выбирает определенный вид деятельности;
- по каждому направлению сдаются отдельные отчеты;
- ЕНВД может применяться по отношению к любой неосновной деятельности любого юридического лицами, в том числе использующим для отчетности по другим направлениям общую систему налогообложения.
Фактически ЕНВД рассчитан на предпринимателей и фирмы, имеющие по определенному виду деятельности небольшой доход. Такой подход позволяет избежать излишней траты средств на содержание бухгалтера и минимизировать взаимоотношения с налоговыми органами.
Законодательная база
Порядок начисления и выплаты единого налога на вмененный налог описывает НК РФ (Налоговый кодекс) в главе 26.3. Он ограничивает применение налога крупными налогоплательщиками и предприятиями общественного питания, оказывающими услуги организациям государственной соцсферы, а также коммерческим структурам с численностью более 100 человек. К ограничениям также относятся все виды деятельности, упомянутые в статье Налогового кодекса 346.26 в пункте 2, если деятельность подпадает под категорию совместной и осуществляется по договору о предоставлении взаимных услуг или же управления имуществом. Под запрет также подпадают юридические лица в 25% долей и более в уставном капитале других лиц и фирмы, занимающиеся топливным бизнесом.
Данные ограничения введены для улучшения контроля предприятий общепита и исключения из рыночного окружения небольших компаний, неспособных контролировать качество услуг, или же в случае отсутствия рычагов управления контрольной деятельности. Также закон ограничивает преднамеренное снижение налогообложения крупными налогоплательщиками и переход их в специальную зону, созданную специально для малого бизнеса.
При каких направлениях деятельности можно использовать ЕНВД, вам удастся ознакомиться в указанной статье Налогового кодекса. Однако информация требует уточнения в вашем муниципальном органе, так как местные власти способны менять список видов деятельности, в которых применяется ЕНВД. Например, этот вид налогообложения недоступен в Москве, но есть на территории Новой Москвы.
Как начать использовать ЕНВД в своей деятельности
Порядок оформления ЕНВД будет зависеть от систематичности применения данного вида налога. Постоянный вид деятельности приравнивается к основному, поэтому он должен быть отражен в Уставе, затем зарегистрирован в предпринимательском свидетельстве и в официальном реестре.
Обратите внимание, что требования вытекают из регулирования видов местными властями. ЕНВД является региональным налогом и выплачивается по месту осуществления деятельности. После того как вы начали выполнять деятельность, налогооблагаемую по ЕНВД, необходимо зарегистрироваться в течение 5 дней по месту работы. Если деятельность производится в разных районах одного города, отчетность о других объектах ЕНВД подается в первый орган, где был зарегистрирован этот вид деятельности.
Открывать направление по ЕНВД можно только в пределах места регистрации или проживания предпринимателя и фирмы можно ограничено по распространению. Это правило действует для некоторых направлений:
- для автосервисов;
- сетей доставки товаров;
- рекламы на транспорте.
Постановка на учет налоговым органом осуществляется в течение 5 рабочих дней после получения заявления. Данная норма зафиксирована в ст. 6.1. Налогового кодекса. Фирмы должны подавать заявление по ЕНВД-1, предприниматели – по ЕНВД-2.
Особенности отчетности
Обычно основной формой отчетности при вмененном налоге является декларация. Однако на практике часто требуется весь комплект отчетности. Правила регулируются местными органами власти, чтобы их узнать в подробностях, нужно обратиться в региональное отделение ФСИН. Тем не менее большинство предпринимателей, занимающихся одним видом деятельности, сдают обычно только декларацию.
Запрос дополнительных отчетных документов налоговиками совершается только тогда, когда есть сомнения, что по другим видам деятельности не было проводок. Например, такое требование будет наверняка применено в отношении индивидуального предпринимателя при осуществлении 3 видов деятельности ЕНВД. При этом учитывайте, что, согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» (статьи 6), ведение хозяйственного учета для плательщиков ЕНВД вовсе не обязательно.
Читайте также:Какими будут налоговые последствия за беспроцентный заем от учредителя
Как рассчитывается ЕНВД
При расчете ЕНВД имеются свои особенности. Законодатель, чтобы упростить применение налога, ввел понятие вмененного дохода. Что это значит? Как сказано выше, речь идет не о реальном, а о предполагаемом доходе, соотносимом с какими-то реальными показателями. В разных регионах для отличных видов деятельности введены свои физические показатели, например:
- торговая площадь;
- количество работников;
- количество автомашин в автопарке и т. д.
Дополнительно оплачивается НДФЛ со всех работников, включая индивидуального предпринимателя, также необходимо вносить взносы в ПФР, социальные отчисления и другие налоги согласно общей системе. Плательщиками по этому виду налогов остаются работодатели (налоговые агенты).
При этом стоит перечислить, от каких налогов все же освобождены плательщики ЕНВД:
- на прибыль;
- на имущество;
- НДС.
Обратите внимание, что при осуществлении хоть одной операции вне ЕНВД, сразу возникают обязательства по оплате этих видов налогов. В статье 346 пункте 26 также отражены налоговые сборы, которые оплачиваются независимо от вида налогообложения. Для примера можно привести налоговые платежи на землю или игорный бизнес.
Обязательные виды учета
Несмотря на простоту ведения учета при ЕНВД, существуют определенные требования, которых должны придерживаться все лица, перешедшие на данный вид расчетов с бюджетом. При этом учитывайте, что требование ведение бухучета в местных органах ФСИН, в общем-то, незаконны, но могут быть применены, если предприниматель или юрлицо сочетает виды отчетности – ЕНВД с общей или упрощенной системой. Организации должны вести хозучет и переход на ЕНВД не освобождает их от этой обязанности, хотя и не требует этого.
Существует понятие книги ЕНВД, требование в ее наличии законодательно спорно. Эксперты рекомендуют не отказываться от ведения, но учитывать только физические показатели, а не доходы и расходы, как это требуют налоговики.
Предприниматели, работающие по ЕНВД, должны с 2013 года вести кассовую книгу, при этом с 2014 года освобождены от соблюдения кассовой дисциплины.
Понятие раздельного учета
Проблема корректного ведения такого вида учета, известного как раздельный, существует для юрлиц, сочетающих виды отчетности. Сложность состоит в том, что нужно разделять не только доходы, но и расходы по ЕНВД и другим видам деятельности. Отнесение некоторых расходов к категории деятельности единого налога может быть оспорено.
Например, нельзя разнести расходы по некоторым заработным платам или организационным затратам. Лица, занимающие эти должности, обычно курируют все виды деятельности, а согласно законодательству зарплаты лиц, занятых по ЕНВД деятельности, нельзя относить на затраты к другому направлению с общей системой налогообложения. То есть нельзя списывать на расходы при расчете налога на прибыль.
Читайте также:Возможно ли перечисление неналоговых платежей за другое лицо по закону
Решение этой проблемы решил законодатель. В Налоговом кодексе статья 274 предложено разносить зарплаты руководящих сотрудников пропорционально по видам деятельности. С одной стороны, это несложно, с другой, подразумевает большое число дополнительных проводок, которые могут привести к ошибкам. Нужно учитывать, что при ежеквартальной отчетности расходы разносятся по видам деятельности пропорционально помесячно.
В целом раздельная система учета при разных видах деятельности, по которым осуществляются выплаты по разным видам налогообложения, имеет множество подводных камней, что влечет ее оптимизацию. Предприниматели и юрлица создают отдельное предприятие для деятельности ЕНВД.
В итоге, какие особенности имеет единый налог на вмененный доход
В заключение стоит подвести итоги, по плюсам, минусам и подводным камням этого вида налогообложения:
- ЕНВД позволяет оптимизировать платежи в бюджет и совершенно законно платить меньше, чем при обычно системе налогообложения.
- Имеется целый ряд ограничений, которые могут быть введены на местном уровне и в вашем ФСИН. При завышенных требованиях при незаконности действий налоговых органов все-таки доказать это будет довольно сложно.
- Возникает ряд проблем учетного характера, обычно для деятельности ЕНВД открывается отдельное предприятие (причем доля основного владельца, юридического лица, должна быть менее 25%).
Возникают проблемы учета по определенным видам деятельности, приведем некоторые примеры:
- Бытовые услуги могут оказываться только частным порядком, если среди ваших клиентов есть офисы. Речь пойдет о том, что данные операции не относятся к ЕНВД.
- Ветуслуги, ремонт, техобслуживание не зависит от получателя услуг, но их количество и название строго определены. Небольшие изменения часто приводят к ошибкам.
- Доставка товара может не включаться в ЕВНД по транспортным услугам, если бесплатна. Если вы установите стоимость, то у вас автоматически возникает дополнительный вид деятельности.
Подобные примеры характерны для многих направлений бизнеса, поэтому требуют особого внимания при переходе на ЕНВД. Система учета не только должна быть детально разработана, но и стандартизирована. Не забудьте, что с ЕНВД можно снять свое предприятие в трех случаях:
- при закрытии;
- при нарушениях;
- после подачи соответствующего заявления.
При обнаруженных нарушениях все начисления будут пересчитаны по общей системе налогообложения, что приведет к большим штрафным выплатам. Так что переход на ЕНВД нужно делать обдуманно.
