Наверняка многие люди, которые интересуются предпринимательством, помнят о случившемся резком повышении страховых взносов для ИП в 2012 году. То время характеризуется обвальным падением их количества – уже в течение первого года после нововведений практически каждый четвертый бизнесмен закрыл свое дело.
Законодатели в РФ понимали, что страна нуждается во введении определенных норм, которые помогли бы улучшить катастрофическую ситуацию посредством облегчения положения предпринимателей. В связи с этим были приняты соответствующие меры, ориентированные на снижение давления на малый бизнес, введены надзорные каникулы.
Читайте также: Как самостоятельно зарегистрировать онлайн-кассу в налоговой
Однако одним сокращением количества проверок здесь не обойтись, поэтому бизнесменам была предоставлена возможность экономить на других сборах, чтобы таким образом возместить средства, потраченные на страховые взносы. Так, в 2014 году в РФ был принят закон о налоговых каникулах (НК), однако в силу вступил только с начала 2015 года. Специалисты отмечают, что нововведение отразилось на предпринимательстве – число новичков, которые хотели попробовать свои силы в бизнесе, существенно возросло. Вместе с тем статистика показывает, что с 2012 по 2020 год зарегистрировались и закрылись 4,1 миллиона предпринимателей, при этом количество новичков не уменьшается. Так, к лету 2020 года число открытых ИП вернулось в докризисное положение – 3,9 миллиона человек. Нужно знать, что в большинстве своем этому благоприятствовало введение налоговых каникул.
Читайте также:Как рассчитать авансовые платежи по налогу на землю за 2020 году
Налоговые каникулы для малого бизнеса
Специалисты подчеркивают, что НК предоставлены только для физлиц, зарегистрированных в качестве ИП. Что это означает? Юрлица, независимо от их размеров, рассчитывать на оформление налоговых каникул не могут.
Термин «налоговые каникулы» не упомянут в кодексе – это «народный» вариант названия изменений, внесенных ФЗ № 477 от 29.12.2014 г. в НК. Поправки подразумевают понижение ставки до нуля для определенной группы ИП, которые пользуются специальным режимом налогообложения (ПСН, УСН). Немаловажно, что введенные поправки будут неактуальными уже 01.01.2021 года.
Особенности налоговых каникул для ИП
В кодексе не указана исключительная возможность применения НК непосредственно ИП, которые относятся к малому бизнесу. В число тех организаций, которые входят в законные рамки для оформления данной льготы, входит также микробизнес. Ряд ограничений, касающихся численности сотрудников и выручки, зависят от региональных законотворцев. К тому же для них предусмотрен нижний порог по выручке (УСН) – они не имеют права на применение льгот, если их доходы составляют сумму меньше 15 миллионов рублей. Верхний порог отсутствует, однако регионам запрещено превышение пределов утраты права на специальные режимы налогообложения (УСН – 150 млн. руб., ПСН – 60 млн. руб.). Это говорит о том, что ИП, который применяет НК, аналогично не имеет права на превышать границы микро- и малого бизнеса (800 млн. руб.). Соответственно, оформить НК возможно только у малого бизнесмена.
Сколько действуют каникулы
Эксперты утверждают, что в текущем году налоговые каникулы продолжают быть доступными для оформления, а также продлятся еще два с половиной года – до 2020 года включительно.
Но не нужно забывать о том, что действие льготы невозможно на весь период ее существования, то есть 6 лет. Использование нулевой ставки по УСН и ПСН доступно только на протяжении двух налоговых периодов (НП), которые обязательно должны носить последовательный характер.
Например, налоговый период составляет 1 год, а потому оформить НК сначала в 2015 году, а после в 2020 не выйдет. Необходимо выбирать два года, идущих друг за другом (2018 и 2020 гг.).
Интересно, что по факту для лиц, которые запланировали открытие собственного бизнеса, времени на оформление НК осталось крайне мало. Так, последний день, когда льгота может быть использована, – это 01.01.2019 года. Что касается опоздавших предпринимателей, то для них предусмотрен вариант использования сокращенного срока НК.
Специалисты объясняют, что при регистрации в октябре 2020 года использование льготы возможно на период немного больше одного года, потому как уже с 2021 года они уйдут в прошлое.
Важно знать также и то, что льготу могут оформить исключительно ИП, зарегистрированные после 01.01.2015 года. К тому же использование НК невозможно для новичков, оформляющих регистрацию по окончании действия каникулярного периода.
Достаточно важным требованием считают специалисты первичность регистрации. Так, если ИП ранее был снят с регистрации, а после снова появился в реестре ФНС, то оформление НК для него невозможно. Использование или неиспользование льготы в ходе первой регистрации значения не имеет в данном случае.
Оформление НК для ИП на УСН
УСН – режим, при котором разрешается использование налоговых каникул. Применение льготы находится под табу для ИП, которые остались работать на основе общей системы налогообложения, ЕНВД, единого с/х налога.
Специалисты рекомендуют начинать применение льготы по УСН с момента начала НП. Так, наиболее благоприятно уходить на каникулы считается с 01.01.2019 года. Начало использования НК до этой даты и после не считается оптимальным, ведь период ее применения будет короче.
Эксперты подчеркивают наличие ограничения на виды деятельности. Так, льгота может быть использована исключительно теми бизнесменами, которые осуществляют деятельность в следующих направлениях:
- научно-исследовательское;
- производственное;
- социальное обеспечение населения;
- бытовое обслуживание населения.
Вместе с тем определенные виды работ, входящие в перечень категорий, которые представлены выше, могут быть установлены исключительно региональными парламентариями. Согласно закону, оформление льготы является необязательным по перечисленным направлениям. Это говорит о том, что регионы вправе сами выбирать круг бизнесменов, которые могут рассчитывать на помощь.
Вместе с тем, чтобы получить право на льготу, ИП необходимо обеспечить получение 70% собственного дохода исключительно от видов работ, оговоренных выше или определенных региональными законодателями, необходимое количество персонала и объема выручки. Так, объем выручки должен входить в предел от 15 до 150 млн. руб., количество работников – до 100 человек.
Следует помнить, что налоговые каникулы способны освободить ИП только от уплаты налога по УСН. Однако другие налоги остаются необходимыми к уплате – транспортный, НДФЛ, имущественный, страховой взнос, сбор. Дополнительно сохраняется сдача декларации по УСН.
Оформление налоговых каникул для ПСН
Владельцы бизнеса имеют также возможность оформить льготу в случае, если они работают по ПНС – патентная система налогообложения. Сразу стоит отметить, что направления деятельности предпринимателя, который планирует использовать каникулярный режим в свою пользу, аналогичны тем, что приведены выше.
Специалисты отмечают одну немаловажную особенность – отсутствие требований относительно доходов в данной сфере (70%). Однако этот случай предусматривает ведение раздельного учета доходов от видов, которые подпадают под льготные условия, в противовес всех прочих доходов, облагаемых другими ставками и системами, в обязательном порядке.
Законотворцы того или иного региона не имеют прав на изменение границ объемов выручки, которые допустимы для оформления каникул при ПСН. Что касается границ, то они не подверглись изменениям – предел составляет 60 млн. руб.
