Книга, предназначенная для учета доходов и в равной степени расходов ИП, сокращенно именуется КУДиР. Она служит для определения базы налогообложения и не считается частью бухгалтерского учета.
Кто должен вести
Индивидуальные предприниматели ведут учет расходов и доходов в Книге, если налоги они платят по:
- УСН;
- ОСНО;
- патенту;
- ЕСХН.
Соответственно, освобождены от данной обязанности только те ИП, что применяют ЕНВД.
Тем не менее, как показывает практика, с последних ее иногда требуют в налоговой службе. Закон этого не предусматривает, но портить отношение с фискалами себе дороже. Чаще всего это делается при условии, что предприниматель ведет раздельный учет по разным режимам. Специалисты в этой ситуации рекомендуют все же заводить КУДиР и вести ее по тем же принципам, что и при упрощенной системе.
В большинстве случаев заполнение книги не представляет никаких трудностей. Ее главное предназначение – помогать налоговикам следить за расходно-приходными операциями индивидуального предпринимателя.
Основные требования
Допускается заполнять книгу, как в бумажном виде, так и в электронном. Бланк при необходимости нетрудно скачать в Интернете.
Прежде всего, важно правильно оформить первую (титульную) страницу. Здесь обязательно указывается:
- полное имя предпринимателя;
- ИНН;
- тип обложения налогами (только «доходы» или еще и «минус расходы»);
- почтовый адрес регистрации ИП;
- банковские атрибуты (при наличии).
С началом 2013-го КУДиР больше не регистрируют в налоговой.
Бумажный журнал нумеруют и сшивают. Бечевка на последней странице приклеивается листиком бумаги и на нем фиксируется, сколько именно листов было прошнуровано.
Данные подтверждаются подписью предпринимателя и его печатью (если таковая имеется). При отсутствии проставляется «БП».
Всего в книге содержатся четыре раздела. Налоговое законодательство точно определяет, как следует заполнять их. В частности:
- записи вносятся хронологически;
- исключительно на русском;
- доходы указывают с округлением до рубля;
- валютные поступления конвертируют по имеющемуся на тот день курсу ЦБ и лишь тогда вписываются;
- все сведения вносятся только при наличии первичных документов.
Если ведется электронная форма, то по завершении налогового отчетного периода ее необходимо распечатать и оформить так же, как бумажный вариант (то есть сшить и пронумеровать страницы).
Что делать, если в данные приведенные в книге вкралась ошибка? Неправильные числа допустимо исправлять. В этом случае их зачеркивают, и поблизости вписывается верное значение. Изменения заверяются автографом ИП и печатью. Недопустимо применять корректоры или резинку для устранения любых записей сделанных в КУДиР.
Правила ведения
Первый раздел используется для того, чтобы отражать как расходы, так и доходы, по которым предусмотрено снижение налогового бремени.
В нем имеется 5 столбцов:
- в 1-й вносят текущий номер, под которым производится учет операции;
- во втором указывают дату составления первичного документа и его исходящий код (к сведению принимается день получения оплаты, а не совершения операции);
- в третьем кратко излагаются обстоятельства (кем внесены деньги, или кому выданы, за что конкретно);
- в четвертом столбце указывается фактический размер извлеченного дохода (даже если он получен был не в денежной форме);
- в 5-м приводятся все расходы, снижающие базу, облагаемую налогами.
Читайте также: Как можно узнать КПП ИП по ИНН
В последнем случае надо быть максимально внимательным, поскольку такие записи делаются исключительно на основании норм, приведенных в Налоговом кодексе. На все эти траты важно иметь документы, подтверждающие их. Причем важно, чтобы все они обосновывались производственной необходимостью.
В случае если приходится возвращать заказчику ранее учтенный аванс, соответствующая отметка вносится в 4-й столбец. Сумма указывается со знаком «минус».
Стоит знать, что подоходный налог (как отмечено в ст. 346 НК РФ в пунктах 1, 2 и 6) ИП работающим по упрощенной схеме можно указывать как основание для снижения общей базы. Порядок, в котором это необходимо делать, приведен в 255-й статье вышеназванного кодекса.
Важно понимать, что если схема налогообложения учитывает только доходы, то ИП не обязан указывать в книге понесенные им расходы.
Когда предприниматель предоставляет исключительно агентские услуги, он должен вносить в приходную часть лишь соответствующее вознаграждение, а не все средства, переведенные на его счет или принесенные в наличной форме в кассу.
В конце каждого квартала в 1-м разделе в столбцах 4-м и 5-м подводят итог.
Прочие разделы
Второй предназначен для учета сведений, касающихся затрат, понесенных при:
- покупке основных средств;
- их создании;
- приобретении нематериальных активов;
- извлечении прибыли.
Также здесь отображаются расходы на модернизационные и реконструкционные мероприятия. Все эти суммы будут учтены при уменьшении базы налогообложения.
Убытки, понесенные за предыдущие отчетные периоды, указываются в третьем разделе. В частности:
- фиксируют их по состоянию на 1 января текущего года;
- максимум разрешено учитывать потери за 10 лет;
- в конце года здесь же подводят итог, на основании которого уменьшается сумма УСН;
- затем вписывают остаток по убыткам.
Четвертый раздел необходимо заполнять исключительно тем ИП, которые платят фискальные сборы лишь по доходу.
Вносятся сюда, в частности, взносы:
- в ПФР и на соцстрахование;
- по договорам, предполагающим добровольное страхование нанятых работников.
Также учитывается оплата больничных за текущий год.
Заполняя последний раздел КУДиР, не забывайте указывать в обязательном порядке номер первичного платежного документа или больничного, а также дату выдачи. Следует всегда вписывать название месяца, за который перечислялись взносы.
