Предпринимателю, выбравшему ЕНВД, необходимо ознакомиться с такими понятиями, как вмененный доход, коэффициент-дефлятор и корректирующая ставка. Все эти понятия тесно связаны с базовой доходностью, которая является унифицированной. Чтобы вычислить налог, нужно узнать его ставку, величины коэффициентов и базовой доходности. Разберемся, откуда берется базовая доходность ЕНВД.
Общие сведения
Базовая доходность ЕНВД не зависит от выручки и успешности предприятия. Ее рассчитывают исходя из усредненных показателей, помноженных на физические. Она назначается правительством в соответствии с факторами:
- вид деятельности;
- количество наемных работников;
- «посадочные места», имеющиеся у предпринимателя;
- количество квадратных метров помещения, используемого для получения дохода.
В каждом конкретном случае для расчетов используются разные физические показатели. В этом отношении налоговое законодательство становится весьма гибким. Вместе с тем плавающая ставка базовой доходности доставляет немало проблем, так как нужно регулярно, перед вычислением налога, смотреть ее величину.
Читайте также: Сколько составляет единый налог при УСН
Унифицированные величины
При расчете налога необходимо каждый раз обращаться к таблице, в которой собраны унифицированные ставки. В 2017 году используют для вычислений следующую базовую величину:
| Описание вида деятельности | Унифицированная доходность в рублях | Принимаемый во внимание физический показатель |
| · передача другому человеку земель на время;
· их площадь должна быть больше 10 кв. м; · на участке можно разместить точку общественного питания, стационарный или мобильный торговый объект |
1 000 | размер участка земли в квадратных метрах |
| передача небольших участков (менее 10 кв. м) в пользование или временное владение под точку розничной реализации или организацию общепита | 10 000 | число передаваемых участков |
| · временная передача другому лицу мест в торговых залах, площадью более 5 кв. м;
· в передаваемом помещении не должно быть зала для обслуживания покупателей |
1 200 | размер торгового места |
| временная передача места в торговом зале для организации места торговли или общепита с площадью менее 5 кв. м | 6 000 | количество передаваемых объектов |
| услуги по временному предоставлению жилья | 1 000 | общая площадь объекта |
| размещение рекламных изображений на автомобилях или в их салонах | 10 000 | число задействованных транспортных средств |
| реклама на светоизлучающих табло | 5 000 | размер табло |
| размещение рекламы на автоматически изменяемых щитах | 4 000 | площадь щита |
| размещение рекламы на иных конструкциях | 3 000 | размер поверхности, на которую нанесено изображение |
| содержание точек общепита, не имеющих зала для обслуживания | 4 500 | число сотрудников с учетом самого предпринимателя |
| точки общепита, имеющие зал для обслуживания клиента | 1 000 | площадь торгового зала |
| торговля методом доставки товаров клиенту | 4 500 | число сотрудников с учетом предпринимателя |
| розничная торговля через автоматы | 4 500 | сумма единиц автоматов |
| розничная реализация товаров через объекты, площадью более 5 кв. м, не имеющих зала для обслуживания клиентов | 1 800 | площадь, занимаемая объектом |
| розничная реализация через объекты, не имеющие зала для клиентов, площадью свыше 5 кв. м | 9 000 | число торговых точек |
| торговля через стационарные магазины с залом для обслуживания клиентов | 1 800 | размер торгового зала |
| пассажирские перевозки | 1 500 | сумма посадочных мест |
| грузоперевозки | 6 000 | количество единиц транспорта |
| передача в пользование стояночных мест, оказание услуг хранения транспорта | 50 | размер участка для стоянки |
| ремонт, обслуживание и мойка транспорта | 12 000 | число сотрудников с учетом предпринимателя |
| услуги ветеринара | 7 500 | количество сотрудников с учетом самого ИП |
| оказание бытовых услуг населению | 7 500 | число сотрудников вместе с предпринимателем |
Читайте также: Как проходит восстановление НДС при переходе с ОСНО на УСН
Наибольшей группой являются бытовое обслуживание клиентов. К ним можно отнести оказание косметологических и парикмахерских услуг.
По какой формуле рассчитывается налоговая выплата
Приведенная в таблице базовая доходность ЕНВД позволяет высчитать налог. Данные используются для расчета вмененного дохода, а затем умножаются на ставку единого взноса. Формула для расчет вмененного дохода (Вд) следующая:
Вд = Бд × Фп × К1 × К2
В ней:
- Бд – базовая доходность;
- Фп – физический показатель;
- К1 – коэффициент-дефлятор (в 2017 году равен 1.798);
- К2 – корректирующая ставка, устанавливаемая местными властями.
При расчетах необходимо физические показатели округлять до целых чисел. Допустим, площадь помещения равна 11,3 квадратного метра, в расчет берите только 11. Если площадь равна 11,6 кв. м, то расчет идет за 12.
Читайте также: Как написать заявление о применении УСН при регистрации ИП
Ставка ЕНВД за квартал высчитывается по формуле:
ЕНВД = Вд (кв) × Нс
Квартальный вмененный доход – Вд (кв) – это ранее рассчитанный вмененный доход за 3 месяца. Налоговая ставка (Нс) в 2017 году равна 15%. Полученная при вычислениях сумма станет необходимым к внесению платежом. Его ИП или организации нужно сделать по итогам квартала. Перед расчетом уточните, не изменились ли за прошедшие с прошлой выплаты величины коэффициентов или налоговой ставки.
