Под дивидендами понимается определенная доля прибыли, распределяемая между учредителями ООО в соответствии с их частью уставного капитала предприятия (если иной принцип распределения не оговорен в Уставе отдельно).

Общие понятия

При этом прибылью принято считать только чистую сумму дохода, то есть ту, что остается в распоряжении компании после всех обязательных бюджетных выплат. Если прибыль в результате хозяйственной деятельности отсутствует либо по тем или иным причинам не отражается в финансовой отчетности, выплата дивидендов законодательно запрещается.

Временной период выплат такого рода может быть как равным, так и меньшим календарного года (например, 3 или 6 месяцев), но в последнем случае окончательный годовой размер дивидендов должен обязательно учитывать все полученные промежуточные суммы.

Из сказанного следует, что некоторые виды других выплат учредителям дивидендами не являются. К их числу относятся:

  • оплата деятельности некоммерческой организации, юридически входящей в состав соучредителей;
  • денежная оплата одному или нескольким собственникам их доли в компании, если таковая выкупается у них ООО;
  • суммы, причитающиеся учредителю в случае ликвидации фирмы (однако не большие, чем его доля в уставном капитале).

Основания для выплаты

Выплата дивидендов в ООО единственному учредителю производится на основании его личного решения (разумеется, без нарушения упоминавшихся выше ограничений, налагаемых законом). При большем количестве собственников собирается их общее собрание, все решения которого оформляются протоколом.

Далее, по данным публикации бухгалтерской отчетности за соответствующий завершившийся период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), мероприятие с участием учредителей переходит к распределению прибыли.

В протоколе обязательно отражается:

  • календарный год, по итогам которого буду получены дивиденды (либо его более короткий период, но не менее квартала);
  • процентная доля чистой прибыли и ее общая сумма, направленная на этот вид дохода;
  • график выплат и их форма.

Запрет на выплату дивидендов

Распределение любой российской организацией как юридическим лицом, полученной прибыли в виде дивидендов своим соучредителям, может помешать:

  • превышение суммы собственного капитала (включая резервную его часть) объема чистых активов;
  • наличие задолженности собственника по его доле в уставном капитале;
  • предварительное получение учредителем его доли в уставном капитале в качестве выкупа ее ООО;
  • проведение процедуры банкротства в отношении организации (либо наличие официально объявленных его признаков контролирующими органами).

Распределение дивидендов

Существует два варианта распределения этого вида выплат:

  1. В соотношении с процентной долей в уставном капитале (очевидно, что для единственного учредителя она равна 100%).
  2. В ином соотношении, если это оговорено Уставом.

Однако второй способ распределения прибыли законодательно не относится к «классическим» дивидендам, и потому требует от собственников, которые являются физическими лицами, дополнительного налогообложения полученных сумм страховыми взносами.

Читайте также:Как правильно вести учет уставного капитала

Ставки налога НДФЛ

По состоянию на 2018 год, ставки налогообложения для физических лиц таковы:

  • 13% – резидентам (т. е. лицам, не менее 183 дней в году находившимся на территории РФ);
  • 15% – не резидентам (менее 183 дней).

Для юридических лиц картина несколько иная:

  • российское ООО – 13%;
  • российская компания, владевшая более 50% акций ООО на протяжении более 1 календарного года после подписания протокола о выплате дивидендов – 0%;
  • зарубежная компания – 15% (если иное не предусмотрено законодательством страны выплаты налога, что помогает избежать двойного налогообложения).

Выплата дивидендов учредителям ООО в 2018 году: пошаговая инструкция

Шаг № 1. Определение размера чистых активов и сравнение его с суммой уставного капитала. Получение дивидендов возможно только в том случае, если сумма активов превысит суммарный уставной капитал. Расчет производится по формуле, которая использует данные годового (полугодового, квартального) бухгалтерского баланса:

ЧА = (с. 1600 – ЗУ) – (с. 1400 + с. 1500 – Дбп), где:

  • с. – номер строка формы бухгалтерского баланса;
  • ЗУ – задолженность учредителей;
  • Дбп – доходы будущих периодов.

Шаг № 2. Решение о выплате дивидендов. Если ООО закончило отчетный период с прибылью, на общем собрании соучредителей принимается запротоколированное решение о ее распределении. В этом случае возможны следующие варианты.

  1. На дивиденды используется вся сумма чистой прибыли.
  2. Часть (или вся сумма) направляется на развитие компании.
  3. Независимо от выделенного на дивиденды объема, его распределение происходит соответственно долевому участию каждого собственника в капитале либо в ином порядке, разрешенном Уставом. В последнем случае такой доход дополнительно облагается страховыми взносами.
  4. При наличии более одного учредителя все решения принимаются простым большинством голосов, после чего фиксируются в протоколе.
  5. Помимо обязательных для протокола сведений (наименование компании, дата заседания, перечень обсуждаемых вопросов, сумма распределяемой прибыли), в нем могут содержаться и дополнительные. К ним относятся график и форма выплат, доли, приходящиеся на каждого соучредителя и принцип их определения, а также другая информация, которую присутствующие посчитают важной.

Примечание: если даты выплат дивидендов в протоколе не оговорены, максимальным сроком получения прибыли законодательство РФ определяет 60 дней со дня заседания.

Шаг № 3. Оформление документов на выплату. Документальным основанием для выдачи денежного или иного вознаграждения является приказ по компании, подписанный ее директором, к которому прилагается протокол общего собрания.

Обязанность выполнения решения возлагается на главного бухгалтера, оформление приказа – на секретаря или иное лицо, ответственное за делопроизводство.

Шаг № 4. Удержание налогов и произведение выплат. Расчет выплат производится согласно формуле, выбранной в ходе собрания учредителей. Задача бухгалтера – удержать с каждой из сумм все необходимые налоги, после чего в течение одного банковского дня обеспечить их перечисление в бюджеты соответствующих уровней.

Примеры расчетов

Предположим, ООО «Рассвет» учреждено тремя собственниками, являющимися российскими резидентами:

  1. Андреевым – доля в уставном капитале 50%.
  2. Богдановым – доля в уставном капитале 30%.
  3. Воропаевым – доля в уставном капитале 20%.

Полученная за подотчетный период чистая прибыль составила 100 000 рублей. Все требования законодательства, допускающие возможность выплаты дивидендов, соблюдены.

Читайте также:Может ли ИП быть учредителем ООО по закону

Произведем расчет, опирающийся на долевое участие в капитале каждого учредителя.

  1. Начисление:
  • Андреев – размер дивидендов 100 000 × 50% = 50 000 рублей;
  • Богданов – размер дивидендов 100 000 × 30% = 30 000 рублей;
  • Воропаев – размер дивидендов 100 000 × 20% = 20 000 рублей.
  1. Необходимые налоговые выплаты:
  • Андреев – налог 50 000 × 13% = 6 500 рублей;
  • Богданов – налог 30 000 × 13% = 3 900 рублей;
  • Воропаев – налог 20 000 × 13% = 2 600 рублей.
  1. Итого суммы на руки:
  • Андреев – 50 000 – 6 500 = 43 500 рублей;
  • Богданов – налог 30 000 – 3 900 = 26 100 рублей;
  • Воропаев – налог 20 000 – 2 600 = 17 400 рублей.

Формы отчетности при выплате дивидендов

Для сравнения, приведем перечень отчетности для компаний двух различных форм собственности: не только ООО, но и АО.

Обязательными формами для первых и вторых являются следующие документы.

  1. Отчет 6-НДФЛ и справка 2-НДФЛ (отдельно на каждого из соучредителей либо держателей акций) с проставлением точных сумм выплат. Предельный срок подачи 6-НДФЛ (квартальный) – последний день месяца, следующего за отчетным кварталом. Предельный срок подачи 6-НДФЛ (годовой) – 31 марта года, следующего за отчетным.
  2. Декларация по налогу на прибыль. Некоторые контролирующие органы периодически требовали этот отчет у предприятий и первой, и второй организационных форм. После многочисленных обращений собственников Минфином РФ было дано официальное разъяснение в письме, согласно которому данная декларация необходима для заполнения только акционерным обществам.
  3. Налоговый расчет доходов и налогов. Подается только нерезидентами, с целью избежать двойного налогообложения.

Бухгалтерские проводки

Как выплата дивидендов отражается в бухгалтерских проводках? Согласно законодательству, в соответствии с планом счетов в виде следующей таблицы:

Дебетовый

счет

Кредитовый счет Операция
84 75 начислено дивидендов лицам, не состоящим в штате компании
84 70 начислено дивидендов лицам – сотрудникам компании
75 68 удержано налогов у лиц, не состоящих в штате компании
70 68 удержано налогов у лиц – сотрудникам компании
75 50, 51 выплачено дивидендов лицам, не состоящим в штате компании
70 50, 51 выплачено дивидендов лицам – сотрудникам компании
68 51 оплата НДФЛ с дивидендов
75 84 списание на нераспределенную прибыль невыплаченных дивидендов лицам, не являющимся работниками
70 84 списание на нераспределенную прибыль невыплаченных дивидендов лицам – сотрудникам компании