Как отличить прощение долга от дарения? Если в организации имела место процедура по прощению долга, она может быть расценена в качестве дарения. По закону оно запрещено между компаниями. Исключением являются подарки, стоимость которых не более 3 тысяч рублей.

По Гражданскому кодексу, одна сторона, участвующая в договоре дарения, обязуется на безвозмездной основе:

  1. Передать какой-либо предмет в собственность третьему лицу.
  2. Прекращение обязательств имущественного характера.

Соглашение нельзя будет именовать таковым, если осуществлен факт передачи какой-либо вещи или обязательства. Отношения, возникшие между кредитором и должником в результате прощения долга, можно считать дарением только в том случае, если по решению суда удастся установить, что кредитор намеревался избавить должника от его обязательств по оплате долгов в виде дара.

Читайте также: Пошаговая ликвидация ООО с долгами перед контрагентами

Фактором, который говорит о том, что у кредитора не было намерения одаривать должника, считается отсутствие взаимной связи между прощением долга и наличием материальной выгоды между рассматриваемыми участниками договора. Так, примером связи может выступать освобождение заемщика от возмещения пени и неустоек за пользование средствами, которые не были возвращены в положенный срок, в случае если удалось договориться о срочном возврате всей суммы займа целиком. Или же задолженность взыскивалась по решению суда, то прощение долга выступало в качестве обязательного условия соглашения, по которому должник обязывался вернуть стоимость долга, но уже в меньшем размере.

Методы прощения учредителю долга

Руководствуясь ГК статьей 415, учредитель может простить долг по договору займа. В этой статье отражены положения, на основании которых прощение долга возможно при отсутствии нарушений прав третьих лиц. В качестве лиц, права которых могут быть нарушены, выступают кредиторы учредителя. Долг будет считаться прощенным тогда, когда должник получит уведомление от кредитора, в котором ему сообщается информация о прощении долга. В случае направления должником кредитору возражения, касающегося его решения, обязательства не могут считаться прекращенными.

Читайте также: Отвечает ли учредитель своим имуществом за долги ООО

Оформить прощение долга, учитывая все юридические аспекты вопроса, реально следующими способами:

  1. При помощи заключения договора дарения. Сторонами, которые задействованы в договорных отношениях, являются учредитель и компания. Предметом договора выступают денежные средства, которые до момента составления подобного договора находились под управлением хозяйствующего субъекта, на основании установленного законом порядка. Данный метод прощения долга перед учредителем возможен лишь в том случае, если он выступает в качестве физического лица. Если заемщик – организация, то по закону осуществлять договор запрещено.
  2. При помощи заключения дополнительного соглашения при условии участия все тех же сторон. Предметом договора будет считаться отказ заимодавца от прав требования суммы, установленный договором, которую заемщик обязывался вернуть по условиям изначального договора. Если рассматривать этот метод со стороны закона, то он не может аннулировать долг, а просто выступает в качестве разрешительного документа, на основании которого можно не выплачивать долг без последствий.
  3. При помощи создания договора, осуществляющего прощение долга. Тогда его предметом будет считаться освобождение компании от обязательств, установленных на основании кредитного договора. Важным моментом при выборе этого способа является то, что срок действия договора не может истекать в ближайшее время. Как только новый договор скрепляется подписями, правовые отношения между участвующими лицами по отношению наличия задолженности одной из сторон, считаются прекращенными.

Налоговый учет суммы долга и процентов

Сумма процентов, образовавшаяся по займу, которая списывается на основании прощения долга, должна быть включена в состав внереализационных доходов компании. К таким доходам относятся те виды сумм, которые имеют отношение к кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и пр. Список оснований, которые не будут выступать в пользу отнесения сумм к внереализационным доходам, приведен в Налоговом кодексе в статье 251. Рассмотрение суммы процентов задолженности в виде имущества, которое было получено на безвозмездной основе, невозможно. В этом случае отсутствуют факты, которые бы подтверждали поступление денежных средств лицу. Вышеизложенное мнение является истинным не только для финансистов, но и при вынесении судебного решения судьями, о чем говорит практика по подобным делам.

Читайте также: Особенности субсидиарной ответственности учредителя и директора ООО по долгам в 2019 году

Какие нюансы необходимо учитывать при составлении договора прощения

Если внимательно изучить 415-ю главу Налогового кодекса, то станет ясно, что прощение долга – это самая обычная сделка. Гражданский кодекс гласит, что правовые субъекты имеют право на заключение различного рода договоров, даже если те не предусматриваются законодательством. Тем не менее существуют некие требования, соблюдение которых является обязательным. Поэтому, когда приступаете к составлению договора о прощении долга, учтите нижеприведенные рекомендации:

  1. Факт осуществления сделки отражается в виде документа в письменной форме.
  2. В документе обозначена сумма, которая будет прощена.
  3. В документе нужно указать заимодавца и должника, а также полную информацию об их личностях: паспортные данные, регистрация и так далее.
  4. В договоре следует сделать отметку о наличии договора займа, на основании которого происходит прекращение обязательств в полной мере или по частям.
  5. При оформлении прощения путем составления уведомления нужно обозначить временной промежуток, в ходе которого у должника есть право на возражение против действий заимодавца. Отсутствие решения должника в виде согласия или отказа, то есть бездействие, будет расцениваться в качестве принятого решения кредитора.

Прощение долга – сделка, которая обязана соответствовать всем положениям по оформлению сделок. В состав документа необходимо включать сумму средств, которые будут прощены. Оформление документа должно осуществляться в письменном виде.

Какие бухгалтерские записи необходимо сделать для отражения операции

В результате списания долга бухгалтер должен отразить в учете организации этот факт. Для этого можно использовать следующие проводки:

  • дебет 66 – краткосрочные кредиты и займы Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»;
  • дебет 67 – долгосрочные кредиты и займы Кредит 91 субсчет «Прочие доходы».

В том случае, если сумма списанных средств не имеет отношение к базе, подлежащей налогообложению, то для этого необходимо использовать бухгалтерскую запись «Дебет 68 Кредит 99».